A pri vzajemnih skladih in delnicah je davčna stopnja odvisna od tega, koliko let ste bili lastniki, tako je lahko 25-odstotna, 15-odstotna (od pet do deset let), 10-odstotna (od 10 do 15 let), 5-odstotna (od 15 do 20 let), za dobičke, ki bi jih ustvarili z vrednostnimi papirji ali lastniškim deležem, ki bi ga imeli v lasti več kot 20 let, pa davka ni.

Pri davčnih stopnjah se sicer že prihodnje leto obetajo spremembe, a bo razlikovanje glede na čas imetništva ostalo.

Glede na to, da so davčne stopnje različne, nas je zanimalo, kako finančna uprava upošteva izgubo. Poglejmo konkreten primer: vlagatelj je ustvaril 1000 evrov dobička z delnicami, ki jih je imel v lasti manj kot pet le (25-odstotna davčna stopnja) ter 200 evrov dobička z vzajemnimi skladi, ki jih je imel v lasti več kot deset let (10-odstotna davčna stopnja). V istem letu proda še vzajemne sklade, s katerimi je ustvaril 400 evrov izgube.

Brez upoštevanja izgube 270 evrov davka

Če izgube ne bi upošteval, bi moral plačati 250 plus 20 evrov davka, torej skupaj 270 evrov.

Če bi finančna uprava izgubo najprej upoštevala pri nižji davčni stopnji, bi plačal 25-odsoten davek od 800 evrov dobička (1000-200, 200 evrov izgube bi se upoštevalo pri nižji davčni stopnji, vlagatelj bi v tem primeru plačal 200 evrov davka.

Če bi finančna uprava izgubo odštela od višje davčne stopnje bi bil davek še nižji, 150 + 20 evrov, torej 170 evrov.

Ne eno ne drugo, izračuna se takole

A na finančni upravi pojasnjujejo, da ne en ne drug opisan način izračuna nista pravilna. Dacarji najprej ugotovijo, koliko je skupna davčna osnova tako, da od dobička odštejejo izgubo. V našem primeru je to 1000 + 200 - 400, torej 800 evrov.

Potem pa pogledajo, kakšen delež ima v skupnem dobičku posamezna davčna stopnja. Skupnega dobička je 1200 evrov, od tega je 1000 evrov (83,33 odstotka) dobička, ki je obdavčen s 25-odstotno davčno stopnjo in 200 evrov (16,67 odstotka) dobička, ki je obdavčen z 10-odstotnim davkom.

83,33 odstotka davčne osnove 800 evrov zato obdavčijo s 25-odstotno davčno stopnjo, 16,67 pa z desetodstotno. 25 odstotkov od 666,4 evra = 166,60 evra, 10 odstotkov od 132,8 evra pa 13,28 evra, skupaj odmerjena dohodnina v našem konkretnem primeru znaša 179,88 evra.

janez.zalaznik@zurnal24.si